相続時の死亡保険金は遺産なの？相続税はいくらくらい？
相続において死亡保険金の扱いは、想像以上に複雑です。被相続人にかけられた生命保険は、その契約内容によって扱い方が異なります。
今回は、そんな死亡保険金に関する「税法上の取扱」を中心に見て行こうと思います。
実は、税法上死亡保険金は、必ずしも遺産として扱われるとは限りません。
と言うのも、死亡保険金は「保険金を支払っていた人」と「受取人」によって税法上の扱いが異なるところが特徴。該当するケース以外は、そもそも相続税の課税対象ではありません。
…少しわかりにくいですよね。それぞれの扱いの違いをまとめたので、目を通してみて下さい。
税法における死亡保険金扱い
例：Ａ＝被相続人 Ｂ＝配偶者 Ｃ＝子
〇 契約者→Ａ 掛け金負担者→Ａ 受取人→Ｂ … 相続税
〇 契約者→Ａ 掛け金負担者→Ｂ 受取人→Ｂ … 所得税
〇 契約者→Ａ 掛け金負担者→Ｂ 受取人→Ｃ … 贈与税
つまり、死亡保険金が相続税として課税されるのは、被相続人が掛け金負担者になっている場合のみです。それ以外はそもそも税法上遺産とはみなされず、所得税や贈与税で片付けられてしまいます。
▲保険金の非課税控除を受けるには？
死亡保険金は遺された人の生活を守るという趣旨を帯びており、相続税において他の遺産とは異なる「非課税枠」が設けられています。
死亡保険金の非課税枠
〇 500万円 × 法定相続人の数 ＝ 死亡保険金の非課税枠
（法定相続人の中には、相続放棄をした人の数も算入）
死亡保険金はこの非課税枠がある限り、他の遺産相続と比べて税負担を低く抑えることが可能です。
▲モデルケースに見る死亡保険金による節税効果
最後に、死亡保険金で得られる節税効果を、モデルケースにしてご紹介しようと思います。
例：夫であるＡが死亡した際に、1億円相当の遺産を遺した。Ａには、妻であるＢと子Ｃ及びＤが存命中である。
1億円のうち生命保険金1500万を利用した場合
１、まず非課税枠を算出する
500万円 × 3人分 ＝ 1,500万円の非課税枠
２、生命保険金の非課税枠を適用する
1,500万円 － 1,500万円（非課税枠） ＝ 0万円
３、基礎控除を算出する
8,000万円 ＋ 600万円 × 3人分 ＝ 4,800万円
４、基礎控除を適用する
8,500万円 － 4,800万円 ＝ 3,700万円
５、相続税を算出
3,700万円 × 15％（相続税率） ＝ 555万円（相続税）
生命保険を利用しない場合
１、基礎控除を算出する
8,000万円 ＋ 600万円 × 3人分 ＝ 4,800万円
２、基礎控除を適用する
10,000万円 － 4,800万円 ＝ 5,200万円
３、相続税を算出
5,200万円 × 30％（相続税率） ＝ 1,560万円（相続税）
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